日前，财政部会计司、国务院国资(zī)委财管(guǎn)运行(xíng)局、证监会会计部(bù)有(yǒu)关负责人就《国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记者提问。 俄罗斯人人均寿命，俄罗斯人寿命平均多少>

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学(xué)的评(pín俄罗斯人人均寿命，俄罗斯人寿命平均多少g)价(jià)，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能力(lì)强(qiáng)、执业(yè)质量高的(de)会计师事务(wù)所(suǒ)，有利(lì)于保证审计报告的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计(jì)师事务(wù)所相(xiāng)关工作尚(shàng)存在(zài)制度不完善、流(liú)程不规范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计(jì)师事务所时(shí)，未明确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发(fā)生(shēng)。个别企业在招(zhāo)标过程(chéng)中简单把低(dī)价作(zuò)为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会计师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目成(chéng)本为(wèi)代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源(yuán)投入不足(zú)，审计(jì)质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策(cè)有待健全完(wán)善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形(xíng)成(chéng)统一规范的轮换制度，实(shí)现(xiàn)轮换(huàn)年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一步压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关(guān)于进(jìn)一步(bù)规范财(cái)务(wù)审计(jì)秩序 促进注(zhù)册会(huì)计(jì)师行(xíng)业健康发展的意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为(wèi)导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和利益相(xiāng)关方的合法(fǎ)权益，规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经历(lì)了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发(fā)后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针(zhēn)对(duì)性的调查研究(jiū)，会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意(yì)见、组织(zhī)专家(jiā)专题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成(chéng)了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)俄罗斯人人均寿命，俄罗斯人寿命平均多少务(wù)所管(guǎn)理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意(yì)见(jiàn)的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计(jì)反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突(tū)出(chū)、内(nèi)容全面、指导(dǎo)性强、可(kě)操(cāo)作(zuò)性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的(de)会计(jì)师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进注册(cè)会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见(jiàn)提出了一些具体的修(xiū)改(gǎi)建议(yì)。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对征求意见稿作(zuò)了进(jìn)一步(bù)修(xiū)改(gǎi)完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主要(yào)内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要(yào)包(bāo)含五方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业(yè)范(fàn)围、适用(yòng)的(de)选聘(pìn)事项等。二是选聘重(zhòng)点流程(chéng)规范，对(duì)选聘决策(cè)机(jī)构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选聘(pìn)的(de)重点环节、评价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平和审计(jì)费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和(hé)注册会计师(shī)轮换、信息披露(lù)等重(zhòng)点事项(xiàng)规范(fàn)。四是(shì)监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对(duì)四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的分值权重应不(bù)低于40％，审(shěn)计费用报价的分值(zhí)权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要(yào)求将所有会计师(shī)事务所的报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报(bào)价得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事(shì)务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及(jí)其他资源配备、信息安全管理、风险承(chéng)担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规(guī)定，强化独(dú)立(lì)性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业(yè)（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用(yòng)同(tóng)一(yī)会计(jì)师事务所(suǒ)的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可(kě)按规定(dìng)延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)了衔接方式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当前(qián)执行的轮换规(guī)定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在(zài)不一致、或(huò)者没(méi)有规定的，由履行出资人职(zhí)责的机(jī)构统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内(nèi)完(wán)成衔接(jiē)工作。对(duì)于审计(jì)项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮换要(yào)求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会计师(shī)法》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接业务(wù)不受(shòu)行政区域、行业限制，各(gè)类会计师事务(wù)所(suǒ)是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标(biāo)公(gōng)开、规则明(míng)确，设定的各项(xiàng)标准适用(yòng)于中国境内依法(fǎ)成立的所有会计师事务所，一视(shì)同仁(rén)。明确要求企业(yè)在选聘会计(jì)师事务(wù)所过程中，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公开选聘方(fāng)式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理的(de)准(zhǔn)备(bèi)应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结果。明确(què)要(yào)求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不(bù)得(dé)为个别(bié)会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计委员会(huì)的职责(zé)包(bāo)括：制定(dìng)选聘会计师(shī)事(shì)务所的(de)政策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议(yì)启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)、监督(dū)选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审计(jì)费用建议，监督及评估会计师事务所审(shěn)计工作，定期(qī)向(xiàng)董(dǒng)事(shì)会(huì)提交(jiāo)会计师事(shì)务所履(lǚ)职情况(kuàng)报告(gào)和审计委员会监督情(qíng)况报告(gào)等。审计(jì)委员会(huì)应(yīng)当重点(diǎn)关注的事项(xiàng)包括：企业可能(néng)存在不(bù)合理变更会计(jì)师(shī)事务所的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主(zhǔ)要人(rén)员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号(hào)文(wén)的(de)重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构应当高(gāo)度重视，进一步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部(bù)署，确(què)保《选聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实(shí)施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从(cóng)企业和会计师事务所两个层面做好(hǎo)培训(xùn)，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工作(zuò)。各地(dì)可结合本地区实际情况进(jìn)一步探(tàn)索选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所具(jù)体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大(dà)监(jiān)督检查力(lì)度，切实做好事(shì)中事后(hòu)监(jiān)管，对违反(fǎn)规定(dìng)的企业和会(huì)计(jì)师事(shì)务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机(jī)构(gòu)、证券监督(dū)管理机构要(yào)加(jiā)强沟通协调，健全(quán)完善工作机制(zhì)，密(mì)切协作，形(xíng)成(chéng)合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的(de)各项(xiàng)工作。

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